為了給企業(yè)減負(fù)、調(diào)動企業(yè)加大科技投入的積極性，自2018年1月1日起，財政部、國家稅務(wù)總局就明確將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限從5年延長至10年。很多企業(yè)對這項政策不了解，覺得不重要，遠(yuǎn)不如直接的資金補(bǔ)貼來得實(shí)在，今天小編就來給大家講解一下這項被眾多科技型企業(yè)“低估”的稅惠紅利政策。

什么是企業(yè)所得稅的虧損結(jié)轉(zhuǎn)？

"虧損結(jié)轉(zhuǎn)"是指企業(yè)在某一年度發(fā)生虧損后，可以將這部分虧損額度延后到未來的盈利年度中進(jìn)行抵扣，從而減少未來應(yīng)納稅所得額，減輕稅負(fù)壓力。

簡單來說，就是用前期的虧損來抵減后期的利潤，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

政策依據(jù)

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。

2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。

有什么好處？怎么計算？

企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)從發(fā)生虧損的次年開始連續(xù)10年，即使獲得了利潤也不需全額征稅，僅需就扣減虧損后的所得額部分納稅，即企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。這樣大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于其可持續(xù)經(jīng)營。

舉個例子

企業(yè)A，2018年具備高新技術(shù)企業(yè)資格，2013年虧損30萬元，2014年虧損10萬元，2015年虧損20萬元，2016年所得0萬元，2017年所得5萬元，2018年所得10萬元。

《通知》生效前，企業(yè)虧損轉(zhuǎn)結(jié)年限為5年，則2013年的30萬元虧損，只能彌補(bǔ)15萬元（用2017年的5萬元、2018年的10萬元彌補(bǔ)），剩余的15萬元將無法得到彌補(bǔ)。

《通知》實(shí)施后，如果A企業(yè)2019年至2023年有所得，則2013年未彌補(bǔ)的15萬元仍可繼續(xù)彌補(bǔ)；2014年企業(yè)虧損10萬元，依次用2019年至2024年所得彌補(bǔ)；2015年企業(yè)虧損20萬元，依次用2019年至2025年所得彌補(bǔ)。

《通知》第一條所稱“當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱‘資格’）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損”，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。

即2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。

2018年以后年度具備資格的企業(yè)，以此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。

舉個例子

甲企業(yè)2013年發(fā)生虧損，直至2018年仍有10萬元未得到彌補(bǔ)，2018年該企業(yè)具備資格且盈利。那么，按照《通知》規(guī)定，無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年的虧損可以用2018年的所得彌補(bǔ)。若甲企業(yè)2019年起不具備資格，則2013年尚未彌補(bǔ)完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限仍為10年，即可以依次用2019年至2023年所得彌補(bǔ)。

符合《通知》規(guī)定延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，并填寫相關(guān)納稅申報表。無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。

特別提醒

① 5年彌補(bǔ)期是以虧損年度的第一年度算起，連續(xù)5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計算。

② 連續(xù)發(fā)生年度虧損，必須從第一個虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

③合并企業(yè)或分立企業(yè)承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照原企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。

科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)

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