近年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除抽查中，軟件類企業(yè)的比例相當(dāng)高，可以說是“重災(zāi)區(qū)”了。不少軟件企業(yè)由于對(duì)研發(fā)活動(dòng)的判定不夠準(zhǔn)確，錯(cuò)誤地將非研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用也享受了加計(jì)扣除，結(jié)果遭到了稅務(wù)部門的追繳。

今天小編就來分享一下軟件類企業(yè)典型研發(fā)活動(dòng)與非研發(fā)活動(dòng)的界定以及相關(guān)的案例，幫助大家更好地判斷、準(zhǔn)確合規(guī)地享受稅惠政策。

研發(fā)活動(dòng)全稱：研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）活動(dòng)，可分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗(yàn)發(fā)展三類。

研發(fā)活動(dòng)指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

！特別注意 ！

軟件開發(fā)活動(dòng)即使取得了軟件著作權(quán)

也不一定是研發(fā)活動(dòng)！

以下是符合軟件研發(fā)活動(dòng)的界定

1、計(jì)算機(jī)科學(xué)領(lǐng)域產(chǎn)生新的原理、語言、操作系統(tǒng)；

2、基于獨(dú)創(chuàng)技術(shù)，對(duì)新搜索引擎的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

3、基于系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)的流程再造，試圖解決硬件或者軟件的沖突；

4、創(chuàng)建新的或者更有效的算法，開發(fā)計(jì)算專業(yè)領(lǐng)域中的軟件工具如圖像處理、地理數(shù)據(jù)顯示、字符識(shí)別等;

5、建立新的、獨(dú)創(chuàng)的加密技術(shù)或者安全技術(shù);

6、在操作系統(tǒng)、編程語言、數(shù)據(jù)管理、通訊軟件和軟件開發(fā)工具層面上的信息技術(shù)開發(fā)；

7、開源軟件的開發(fā)；

8、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展;

9、軟件的設(shè)計(jì)、開發(fā)、配置和維護(hù)等方面方法的研究;

10、在捕捉、傳輸、存儲(chǔ)、檢索、處理或顯示信息等通用方法上產(chǎn)生進(jìn)步的軟件開發(fā)；

11、開發(fā)軟件程序或系統(tǒng)所必需的，旨在填補(bǔ)技術(shù)知識(shí)空白的試驗(yàn)發(fā)展;

12、對(duì)現(xiàn)有程序或系統(tǒng)的升級(jí)、擴(kuò)充或改變體現(xiàn)了科學(xué)和或)技術(shù)的進(jìn)步，并帶來了知識(shí)存量的增加，可將其歸為研發(fā)活動(dòng)，如軟件適配不同的操作系統(tǒng)或硬件、產(chǎn)品運(yùn)行性能得以顯著提升;

13、針對(duì)新應(yīng)用場(chǎng)景的軟件開發(fā)，如算法的優(yōu)化迭代、產(chǎn)品基礎(chǔ)架構(gòu)和功能模塊的重新設(shè)計(jì)等。

軟件相關(guān)非研發(fā)活動(dòng)

常規(guī)性的軟件相關(guān)活動(dòng)，由于不涉及科學(xué)或技術(shù)的進(jìn)步或技術(shù)不確定性的解決，不屬于研發(fā)。例如:

1、運(yùn)用已知方法和現(xiàn)有軟件工具進(jìn)行商業(yè)應(yīng)用軟件和信息系統(tǒng)的開發(fā)；

2、使用標(biāo)準(zhǔn)的加密方法進(jìn)行安全性驗(yàn)證和數(shù)據(jù)完整性測(cè)試；

3、使用現(xiàn)有工具對(duì)網(wǎng)頁或者軟件的制作；

4、定制具有特殊用途的產(chǎn)品，在這個(gè)過程中，增加的知識(shí)對(duì)原有項(xiàng)目有重大改進(jìn)的除外;

5、為應(yīng)用程序添加用戶功能(包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入功能);

6、試驗(yàn)發(fā)展過程結(jié)束后，對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)或者程序的日常調(diào)試，如功能，界面、性能等方面的簡單優(yōu)化;

7、轉(zhuǎn)換和(或)編譯計(jì)算機(jī)語言;

8、用戶使用說明書的編寫。

企業(yè)提供的項(xiàng)目基本情況：

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的持續(xù)增長和社群規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)逐漸意識(shí)到運(yùn)營團(tuán)隊(duì)面臨的壓力增大、服務(wù)響應(yīng)速度不夠快以及潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)等問題。為了解決這些問題，企業(yè)計(jì)劃通過構(gòu)建一個(gè)粉絲經(jīng)營平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)話監(jiān)控功能并引入AI客服，以此來緩解運(yùn)營壓力、提高響應(yīng)效率并確保運(yùn)營的安全性。在開發(fā)企業(yè)微信社群粉絲經(jīng)營平臺(tái)的過程中，開發(fā)團(tuán)隊(duì)在會(huì)話存檔環(huán)節(jié)采用了Kafka消息隊(duì)列技術(shù)，這一舉措有效地解決了大量會(huì)話存檔處理以及將數(shù)據(jù)備份至數(shù)據(jù)室的并發(fā)問題，同時(shí)也顯著提升了系統(tǒng)的穩(wěn)定性和實(shí)時(shí)處理能力。為了滿足系統(tǒng)更高的可靠性要求，開發(fā)團(tuán)隊(duì)對(duì)會(huì)話存檔的相關(guān)流程進(jìn)行了進(jìn)一步的優(yōu)化，并且為了確保數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，他們實(shí)時(shí)利用Kafka將數(shù)據(jù)傳送至數(shù)據(jù)室，從而確保了數(shù)據(jù)的可靠性。

該項(xiàng)目在開發(fā)過程中運(yùn)用了諸多新技術(shù)，如：

1. ACS云技術(shù)：多可用區(qū)架構(gòu)部署、快速交付、彈性擴(kuò)容，提升運(yùn)維效率及核心競(jìng)爭力。

2. 數(shù)據(jù)傳輸安全技術(shù)：敏感信息使用國密算法進(jìn)行加密傳輸，定時(shí)漏洞掃描，數(shù)據(jù)多渠道備份，多維度保障系統(tǒng)安全。

3. 數(shù)據(jù)保障技術(shù)：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)基于重要程度進(jìn)行入庫，使得數(shù)據(jù)能夠沉淀并保障數(shù)據(jù)安全，數(shù)據(jù)庫層面主備共存，保證數(shù)據(jù)安全可靠保存。

未設(shè)定定量的技術(shù)指標(biāo)。

專家鑒定情況：該項(xiàng)目提請(qǐng)科技部門組織專家鑒定，專家認(rèn)為該項(xiàng)目不具有創(chuàng)新性，不屬于研發(fā)活動(dòng)。主要理由如下：

該項(xiàng)目是企業(yè)微信平臺(tái)的簡單應(yīng)用開發(fā)，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)會(huì)話監(jiān)測(cè)、引入AI客服，減輕運(yùn)營壓力、提升響應(yīng)水平、保障運(yùn)營安全等。這些目標(biāo)與當(dāng)前市場(chǎng)上多類型的在線客戶社群管理相似，缺乏明確的創(chuàng)新性。

此項(xiàng)目的前端開發(fā)采納了微信小程序這一技術(shù)架構(gòu)，而其后臺(tái)技術(shù)則涵蓋了ACS云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)加密處理、數(shù)據(jù)傳輸機(jī)制等一系列現(xiàn)有技術(shù)手段。同時(shí)，項(xiàng)目還借助Redis與Kafka兩大工具，實(shí)現(xiàn)了消息的迅速訂閱與高效分發(fā)。這些技術(shù)都是業(yè)界內(nèi)已經(jīng)相當(dāng)成熟的軟件技術(shù)框架和平臺(tái)即服務(wù)（PaaS）解決方案，其可用性和易用性已在廣泛實(shí)踐中得到了充分驗(yàn)證，基本上不存在技術(shù)上的不確定性或風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)目主要聚焦于利用這些成熟技術(shù)對(duì)既有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，而并未展現(xiàn)出顯著的技術(shù)創(chuàng)新特點(diǎn)。

該項(xiàng)目作為企業(yè)微信應(yīng)用開發(fā)，屬于運(yùn)用現(xiàn)有信息技術(shù)進(jìn)行的常規(guī)軟件相關(guān)活動(dòng)，活動(dòng)的結(jié)果事先具有確定性。同時(shí)研發(fā)結(jié)果的性能指標(biāo)主要由其依賴的ACS節(jié)點(diǎn)數(shù)量、Redis框架和Kafka框架決定，而項(xiàng)目自身的主要工作內(nèi)容對(duì)最終性能影響不大，并未體現(xiàn)研發(fā)結(jié)果不具確定性的特點(diǎn)。

綜上分析，該項(xiàng)目的創(chuàng)新性不足，主要是“采用現(xiàn)有的技術(shù)手段和軟件工具來進(jìn)行商業(yè)應(yīng)用軟件的研發(fā)以及信息系統(tǒng)的構(gòu)建”。這一行為符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(二)款中關(guān)于“不適用稅前加計(jì)扣除政策”的第二項(xiàng)規(guī)定，即“對(duì)已有科研成果的直接運(yùn)用，例如直接使用已公開的新技術(shù)、材料、設(shè)備、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等”。因此，該項(xiàng)目不屬于符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)，無法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

小編建議：

根據(jù)前面所提到的軟件企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)來看，其實(shí)像獨(dú)創(chuàng)技術(shù)、方法類、算法類等都是可以去申請(qǐng)發(fā)明專利來作為研發(fā)成果的支撐，對(duì)于軟件類企業(yè)去申報(bào)科技項(xiàng)目、享受稅惠政策、資金扶持等都大有益處。