研發(fā)項目立項是享受研發(fā)費用加計扣除的前提：研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，推動技術(shù)創(chuàng)新。隨著近年稅務(wù)管理日趨嚴(yán)格，企業(yè)要想享受這一政策優(yōu)惠，必須首先進行研發(fā)項目立項，開展實質(zhì)性的研發(fā)活動，同時整理好書面立項材料留檔，以備抽查。

研發(fā)費用加計扣除政策

01.申報時間

企業(yè)可在當(dāng)年7月份預(yù)繳、10月份預(yù)繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清 繳時申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。

02.適用范圍

03.扣除比例

制造業(yè)企業(yè)：自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

非制造業(yè)企業(yè)：在2023年12月31日前，非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

04.留存?zhèn)洳橘Y料

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；

6. 研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

研發(fā)項目立項的作用

01.明確研發(fā)目標(biāo)和范圍：

研發(fā)項目立項首先要求企業(yè)明確研發(fā)的目標(biāo)、范圍、時間表、預(yù)算和資源需求等。這有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地估算和歸集研發(fā)費用，為后續(xù)的加計扣除提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

02.確保研發(fā)活動的合規(guī)性：

立項過程中，企業(yè)需要對研發(fā)活動進行市場調(diào)研、技術(shù)評估、風(fēng)險評估等，確保研發(fā)項目符合國家政策和相關(guān)法規(guī)要求，屬于可以加計扣除的范圍。

03.提高研發(fā)費用的準(zhǔn)確性：

立項階段的成本估算和資源需求分析有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地歸集研發(fā)費用，避免將非研發(fā)性質(zhì)的支出錯誤地計入研發(fā)費用，從而提高研發(fā)費用加計扣除的準(zhǔn)確性。

04.加強研發(fā)活動的管理和控制：

立項后，企業(yè)可以依據(jù)項目計劃對研發(fā)活動進行管理和控制，確保研發(fā)活動按計劃進行，提高研發(fā)效率和成功率。這有助于企業(yè)更好地利用研發(fā)費用加計扣除政策，降低研發(fā)成本。

05.為加計扣除提供有力支持：

研發(fā)項目立項文件和相關(guān)資料是企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除的重要依據(jù)。這些文件能夠證明研發(fā)活動的真實性、合規(guī)性和有效性，為企業(yè)享受加計扣除政策提供有力支持。

研發(fā)項目全流程規(guī)范管理

一、研發(fā)項目的立項

因此，項目計劃書建議包括以下基本要素：

（1）研發(fā)目標(biāo)，包括研發(fā)意義、國內(nèi)外現(xiàn)狀、預(yù)期研發(fā)成果、預(yù)期實現(xiàn)的技術(shù)指標(biāo)、預(yù)期應(yīng)用價值等；

（2）研發(fā)內(nèi)容，包括技術(shù)難點或擬解決的關(guān)鍵技術(shù)問題、創(chuàng)新點、技術(shù)路線等；

（3）研發(fā)條件，包括研發(fā)基礎(chǔ)、項目人員編制、經(jīng)費預(yù)算等；

（4）項目進度安排，包括研發(fā)準(zhǔn)備、技術(shù)攻關(guān)、試驗測試等進度安排；

（5）成果形式與考核指標(biāo)。

二、研發(fā)項目的實施

（1）研發(fā)項目歸口管理制度。企業(yè)可設(shè)立研發(fā)項目的歸口管理部門，對項目實施全程管理，包括項目計劃書的編制、項目招標(biāo)、合同簽訂與管理、科技成果鑒定、資料歸檔等工作。

（2）項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制度。為保證項目的順利進行，可明確項目的管理權(quán)責(zé)，實行項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，并明確權(quán)利與責(zé)任。每一個項目一般確定一或兩個項目責(zé)任人。

（3）研發(fā)費用全流程記錄制度。為保證研發(fā)費用的準(zhǔn)確歸集，從每個研發(fā)項目開始實施，建議研發(fā)部門與財務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，對該項目的資源投入情況進行全流程記錄。例如，通過工時系統(tǒng)對研發(fā)活動人員參與某一研發(fā)項目的工時進行記錄、通過材料領(lǐng)料單對某一研發(fā)項目的研發(fā)領(lǐng)用材料進行記錄等。

（4）研發(fā)進度記錄制度。例如，可對研發(fā)新材料關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)節(jié)點進行記錄，包括技術(shù)路線、使用的關(guān)鍵設(shè)備和材料等；可對新材料是否達到某一關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)的測試過程進行記錄，包括測試的方法、結(jié)果、結(jié)論等。

（5）項目調(diào)整制度。在項目的執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)技術(shù)路線或主要研究內(nèi)容調(diào)整、主要研究人員變動以及其他可能影響項目順利完成的重大事項，項目責(zé)任人可及時向歸口的科研管理部門報告，并按規(guī)定的程序進行項目變更、暫停、終止等。

三、研發(fā)項目的結(jié)題